Dampak Perubahan Mekanisme Perhitungan Pajak Penghasilan PPh 21 Bagi Cash Flow Perusahaan (Studi Kasus Wajib Pajak Perusahaan)

Hanapiah Hanapiah; Sri Bulan; Sunni Humaimah; Sugiyanto Sugiyanto

doi:10.37481/sjr.v8i4.1276

Authors

Hanapiah Hanapiah Universitas Pamulang
Sri Bulan Universitas Pamulang
Sunni Humaimah Universitas Pamulang
Sugiyanto Sugiyanto Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.37481/sjr.v8i4.1276

Keywords:

PPh 21, Average Effective Rate (TER), PMK 168/2023, Tax Planning, Corporate Cash Flow

Abstract

This study investigates the impact of the new calculation mechanism of Article 21 Income Tax (PPh 21), particularly the application of the Average Effective Rate (TER), on corporate cash flow. While prior studies have discussed compliance and tax administration reform, limited attention has been given to how regulatory changes affect companies that provide tax allowances to employees. This research aims to fill that gap by analyzing the financial implications for a case company in the insurance sector. Using a qualitative descriptive approach, data were collected through document analysis, including company payroll and tax calculation reports, supported by relevant regulations such as PER-16/PJ/2016, PP No. 58/2023, and PMK 168/2023. The results show that the TER mechanism increases the tax burden for January to November, while in December the company experiences overpayment. A comparison between TER and the progressive tax method reveals that both lead to the same total annual liability, yet with different monthly cash flow impacts. The findings provide practical insights for companies in designing tax planning strategies to mitigate regulatory changes and strengthen financial management.

References

Astuti, W., & Yuliana, D. (2021). Analisis keadilan dalam sistem perpajakan progresif di Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Kebijakan Publik, 12(2), 145–158.

Creswell, J. W., & Poth, C. N. (2018). Qualitative inquiry and research design: Choosing among five approaches (4th ed.). Sage Publications.

Flick, U. (2018). An introduction to qualitative research (6th ed.). Sage Publications.

Gunawan, A., & Hidayat, R. (2020). Pengaruh manajemen pajak terhadap arus kas perusahaan manufaktur. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 10(1), 55–67.

Harjito, D. A., & Nurfadillah, N. (2021). Tax planning dan implikasinya terhadap cash flow perusahaan. Jurnal Manajemen Keuangan, 9(2), 121–134.

Hengri, A., dkk. (2023). Analisis pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada pengrajin jumputan di Kota Palembang. JIMEA, 7(3), 122–135.

Kumala, R., & Junaidi, A. (2021). Pengaruh pemahaman peraturan perpajakan, tarif pajak, lingkungan, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM. Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Sosial, 1(2), 78–91.

Kurniawan, A., & Hapsari, R. (2022). Strategi manajemen keuangan menghadapi perubahan regulasi perpajakan di Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 7(1), 33–44.

Kusubandiyah, A., dkk. (2022). Dampak penerapan e-system perpajakan terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purwokerto. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 23(1), 55–66.

Miles, M. B., Huberman, A. M., & Saldaña, J. (2019). Qualitative data analysis: A methods sourcebook (4th ed.). Sage Publications.

Nugraha, B., & Yuniarti, F. (2021). Analisis penerapan tarif efektif rata-rata PPh 21 terhadap beban pajak perusahaan. Jurnal Pajak dan Bisnis, 5(2), 88–99.

Prasetyo, A., & Lestari, S. (2021). Studi kasus dalam penelitian akuntansi: Pendekatan metodologis dan implementasi. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, 12(2), 145–158.

Prihanto, T. (2019). Dampak perubahan tarif pajak terhadap likuiditas perusahaan sektor jasa. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 24(1), 73–82.

Purba, R. M., Hidayat, T., & Fadli, A. (2021). Efektivitas sistem administrasi perpajakan modern terhadap kepatuhan wajib pajak badan. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(3), 467–478.

Putri, S. A., & Andayani, W. (2020). Pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen arus kas pada perusahaan manufaktur. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 11(2), 310–323.

Rahmawati, D., & Handayani, N. (2020). Validitas data dalam penelitian kualitatif: Kajian teoritis dan praktik. Jurnal Ilmu Sosial Humaniora, 9(1), 55–67.

Santoso, B., & Lestari, P. (2022). Pajak sebagai instrumen pembangunan berkelanjutan: Perspektif teori manfaat. Jurnal Kebijakan Fiskal, 6(3), 201–215.

Sari, M., & Nugroho, A. (2021). Pendekatan kualitatif dalam riset kebijakan publik. Jurnal Administrasi dan Kebijakan Publik, 8(2), 101–112.

Suharto, E., & Putra, I. (2022). Triangulasi sebagai strategi validitas penelitian kualitatif. Jurnal Ilmu Pendidikan dan Sosial, 6(3), 211–220.

Sukmawati, E., & Sari, R. (2022). Reformasi perpajakan dan implikasinya terhadap beban pajak perusahaan di Indonesia. Jurnal Perpajakan dan Keuangan Negara, 5(1), 1–12.

Suryanto, A., & Rahayu, S. (2023). Implementasi PMK 168/2023 dan dampaknya terhadap administrasi perpajakan perusahaan. Jurnal Administrasi dan Kebijakan Publik, 11(1), 77–90.

Susanti, D., & Pratama, A. (2019). Pengaruh regulasi perpajakan terhadap cash flow perusahaan pada sektor jasa. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 6(2), 101–113.

Yin, R. K. (2019). Case study research and applications: Design and methods (6th ed.). Sage Publications.

Yulianti, R., & Kurniawan, H. (2021). Tax planning sebagai strategi pengelolaan arus kas perusahaan. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 13(1), 45–58.